Od 1. 1. 2026 bez ohledu na délku trvání členství v družstvu se od základu daně může odečíst také částka, která se rovná úrokům připadajícím na podíl poplatníka v bytovém družstvu, zaplacená poplatníkem ve zdaňovacím období, pokud jde o zaplacené úroky z úvěru bytového družstva ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou nebo z úvěru poskytnutého stavební spořitelnou nebo bankou v souvislosti s těmito úvěry, úvěr je použit na financování bytové potřeby a placení této částky je spojeno s členstvím poplatníka v tomto bytovém družstvu. Samozřejmostí je využití úvěru na bytovou potřebu poplatníka či členů rodiny.
V této souvislosti se také mění limit odpočtu, kdy součet částek úroků ze všech úvěrů poplatníků v téže společně hospodařící domácnosti a částek, které se rovnají úrokům ze všech úvěrů bytových družstev připadajících na podíl těchto poplatníků, o které se snižuje základ daně, nesmí překročit 150 000 Kč. Logickou podmínkou odpočtu je také členství v družstvu, a to po celé zdaňovací období s výjimkou roku vzniku členství, kdy stačí být členem ke konci období.
Podmínky pro uplatnění odpočtu
1. Odečet je možný pouze ve zdaňovacím období, po jehož celou dobu poplatník:
- Bytovou potřebu užíval k vlastnímu trvalému bydlení nebo k trvalému bydlení blízkých osob (manžel, rodiče, děti, prarodiče).
- Byl členem družstva.
- Pokud členství vzniklo až během roku, postačí, že byl poplatník členem ke konci zdaňovacího období.
2. Pokud je byt užíván k podnikání nebo pronájmu, je možné odečíst pouze poměrnou část úroků za měsíce, kdy tomu tak nebylo.
3. U více spoluvlastníků podílu (např. u manželů) může odpočet uplatnit buď jedna osoba v plné výši, nebo každá z nich rovným dílem.
Limity a kontrolní mechanismy
- Maximální výše odpočtu za zdaňovací období 150 000 Kč ročně zůstává bez změn.
- Případné krácení výše uvedeného limitu nastane pouze v případě, že po část roku je daná nemovitost užívána k pronájmu, či podnikání (popřípadě jiným způsobem než k uspokojení vlastní bytové potřeby). Při placení úroků jen po část roku je nutné poměrné krácení – max. 12 500 Kč za každý měsíc.
- V případě, že dojde k ukončení členství v průběhu roku, není možné úroky od základu daně odečíst, a to ani v poměrné výši.
Co bude potřeba doložit?
- Smlouvou o úvěru uzavřenou bytovým družstvem.
- Potvrzení tohoto družstva, že je poplatník jeho členem.
- Potvrzení bytového družstva o částce rovnající se úrokům připadajícím na podíl poplatníka v tomto družstvu zaplacené v uplynulém kalendářním roce poplatníkem.
- Potvrzení stavební spořitelny nebo banky o částce úroků zaplacených v uplynulém kalendářním roce bytovým družstvem z tohoto úvěru.