Odpočet na podporu výzkumu a vývoje (VaV)

Náklady na výzkum a vývoj si mohou české podniky v přiznání k dani z příjmu odečíst dokonce dvakrát. Poprvé v rámci klasických nákladů, podruhé v rámci odečitatelné položky od základu daně.

Zásadní novinkou je to, že se zvyšuje podpora výdajů na výzkum a vývoj. Až do výše 50 milionů korun budou moci podniky uplatnit náklady na VaV dokonce ve výši 150 %.
Součástí novely je také prodloužení lhůty pro potenciální uplatnění odpočtu na VaV ze tří na pět let.

Úprava odpočtu na výzkum a vývoj (podle § 34a ZDP)
Novela přináší firmám nové limity i vyšší daňovou podporu:
-    Odpočty lze uplatnit nejpozději v pěti následujících zdaňovacích obdobích.
-    Výše odpočtu činí 150 % uznatelných výdajů, max. 50 mil. Kč.
-    Nad tento limit je odpočet jen ve výši 100 %.
-    Limit 50 milionů Kč se posuzuje za celý „odpočtový celek“ (pro propojené firmy).

Tím, že odpočty bude možné využít v pěti následujících zdaňovacích obdobích, získají firmy více prostoru pro daňové plánování a budou moci lépe kombinovat různé daňové výhody, např. slevy na dani za zdravotně znevýhodněné zaměstnance. Aby se zabránilo účelovému dělení firem nebo vyčleňování výzkumných činností, vztahuje se limit 50 milionů korun na celý odpočtový celek, tedy pro skupinu vzájemně propojených firem.

V praxi to znamená, že podnik může od základu daně odečíst veškeré náklady na výzkum a vývoj a k tomu ještě dalších 50 % z dané částky. 

Nárok na odpočet za výzkumný projekt uskutečněný letos tak může uplatnit například až v roce 2029 (nebo kdykoli do té doby). Zásadní je také zjednodušení celého postupu, aby na tuto podporu dosáhl širší okruh firem.

Jak postupovat při přípravě odpočtu na VaV?
-    Nejdřív si ujasněte, které vaše projekty opravdu spadají do výzkumu a vývoje.
-    Zašlete na finanční úřad oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet (tzv. avízo).
-    Nastavte si způsob, jak budete projekt průběžně sledovat a vyhodnocovat jeho výsledky.
-    Určete, které náklady můžete do odpočtu zahrnout a nastavte si jejich průkaznou oddělenou evidenci, aby byly kdykoli doložitelné.
-    Zpracujte projektovou dokumentaci k projektům dle aktuálních požadavků finanční správy.
-    Nastavte si způsob průběžné evidence změn skutečností uvedených v projektové dokumentaci.
-    Uveďte celkovou výši odpočtu na výzkum a vývoj do daňového přiznání.