Zaměstnanecké benefity přináší výhody malým i velkým firmám. Správnou volbou můžete dosáhnout zvýšení spokojenosti a motivace zaměstnanců, upevnit jejich loajalitu a pocit sounáležitosti s firmou. Často se z benefitů neodvádí daň z příjmu, odvody sociálního a zdravotního pojištění. Přínosná hodnota pro zaměstnance má tak mnohem vyšší cenu, zaměstnavatele naopak odměňování benefity nestojí z daňového hlediska tolik peněz. Plnění mohou být peněžitá i nepeněžitá. Níže přinášíme přehled zaměstnaneckých výhod i s jejich dopadem na daň z příjmů a odpočet DPH.
| DRUH PLNĚNÍ | DAŇ Z PŘÍJMU | ODPOČET DPH | |||
| ZAMĚSTNANEC | ZAMĚSTNAVATEL | ||||
| Poskytnutí firemního vozidla k soukromým účelům | zdanitelný příjem | § 6/6 | daňový náklad | poměrný odpočet | |
| Příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění a soukromé životní pojištění zaměstnance do 30 tis. Kč ročně | osvobozeno | § 6/9 p) | daňový náklad | § 24/2 p) | ne |
| Příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění a soukromé životní pojištění zaměstnance nad 30 tis. Kč ročně | zdanitelný příjem | daňový náklad | § 24/2 p) | ne | |
| Úhrada předplatního kupónu (jízdenek) na cesty do/ze zaměstnání | zdanitelný příjem | nedaňový náklad | ne | ||
| Doprava zaměstnanců do a ze zaměstnání zajištěná zaměstnavatelem | zdanitelný příjem | daňový náklad | § 24/2 j) 5. | ne | |
| Cestovní náhrady v limitu podle zákoníku práce | není předmětem daně | § 6/7 a) | daňový náklad | § 24/2 k) | ano |
| Cestovní náhrady nad limit zákoníku práce | zdanitelný příjem | daňový náklad | § 24/2 zh) | ano | |
| Prodej výrobků nebo poskytnutí služby za cenu nižší, než je obvyklá | zdanitelný příjem | § 6/3 | daňový náklad | ano | |
| Náhrada mzdy v limitu podle zákoníku práce § 192 | osvobozeno | § 6/9 t) | daňový náklad | § 24/2 p) | - |
| Náhrada mzdy za první tři dny pracovní neschopnosti | zdanitelný příjem | daňový náklad | - | ||
| Odborný rozvoj zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele včetně rekvalifikace - nepeněžní plnění | osvobozeno | § 6/9 a) | daňový náklad | § 24/2 j) 3. | ano |
| Odborný rozvoj zaměstnanců nesouvisející s předmětem činnosti zaměstnavatele - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | nedaňový náklad | § 25/1 h) 2. | ne | |
| Stravování zaměstnanců (např. formou stravenek) v limitu podle ZDP - nepeněžní plnění | osvobozeno | §6/9 b | daňový náklad | § 24/2 j) 4. | ano |
| Stravování zaměstnanců (např. formou stravenek) nad limit podle ZDP - nepeněžní plnění | osvobozeno | nedaňový náklad | § 25/1 j) | ano | |
| Nealkoholické nápoje spotřebované na pracovišti - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 c) | nedaňový náklad | § 25/1 zm) | ne |
| Hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, pracovních oděvů a obuvi | není předmět daně | § 6/7 b), paušál podle ZDP § 6/8 | daňový náklad | § 24/2 x) | ano |
| Hodnota mycích, čistících a dezinfekčních prostředků | není předmět daně | § 6/7 b), paušál podle ZDP § 6/8 | daňový náklad | § 24/2 x) | ano |
| Hodnota ochranných nápojů poskytovaných v rozsahu stanoveném (např. zákoník práce § 104), pitná voda | není předmět daně | § 6/7 b), paušál podle ZDP § 6/8 | daňový náklad | § 24/2 p) | ano |
| Příspěvek na rekreaci do 20 tis. Kč - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 d) | nedaňový náklad | §25/1 h) 1. | ne |
| Příspěvek na rekreaci nad 20 tis. Kč - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | zdanitelný příjem | nedaňový náklad | §25/1 h) 1. | ne | |
| Sportovní akce a kulturní pořady - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 d) | nedaňový náklad | §25/1 h) 1. | ne |
| Využití zdravotnických, rekreačních, vzdělávacích sportovních a tělovýchovných zařízení - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 d) | nedaňový náklad | § 25/1 h) 2. | ne |
| Dary do výše 2 tis. ročně - nepeněžní plnění poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 g) | nedaňový náklad | § 25/1 j) | ne |
| Nepeněžní dary nad 2 tis. ročně a peněžní dary | zdanitelný příjem | nedaňový náklad | § 25/1 j) | ne | |
| Přechodné ubytování - nepeněžní plnění do 3,5 tis. měsíčně (obec přechodného ubytování není shodná s obcí, kde má zaměstnanec bydliště) | osvobozeno | § 6/9 i) | daňový/nedaňový | § 24/2 j) 5. / §25/1 k) náklad | ne |
| Přechodné ubytování - nepeněžní plnění nad 3,5 tis. měsíčně | zdanitelný příjem | daňový/nedaňový náklad | § 24/2 j) 5. / §25/1 k) náklad | ne | |
| Zvýhodněné půjčky na bytové účely a překlenutí tíživé finanční situace - poskytnuté z fondů, resp. nedaňových nákladů | osvobozeno | § 6/9 o) | nedaňový náklad | ne | |
| Práva zaměstnanců podle kolektivní smlouvy | podle plnění | daňový náklad | § 24/2 j) 5. | ne | |
| Členský příspěvek zaplacený za zákonné členství zaměstnance | zdanitelný příjem | daňový náklad | §24/2 d) 3., § 24/2 p) | ne | |
| Členský příspěvek zaplacený za dobrovolné členství zaměstnance | zdanitelný příjem | daňový/nedaňový náklad | ne | ||
| Náhrady za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných pro výkon práce poskytované zaměstnanci podle zákoníku práce | není předmět daně | § 6/7 d) | daňový náklad | ne | |
| Pojistné hrazené za člena statutárního orgánu a dalšího orgánu právnické osoby a za jednatele společnosti s ručením omezeným z titulu odpovědnosti za škodu způsobenou společnosti při výkonu funkce | zdanitelný příjem | nedaňový náklad | §25/1 d) | ne | |
| Příjmy za práci žáků a studentů z praktického vyučování a praktické přípravy | osvobozeno | § 6/9 l) | daňový náklad | § 24/2 zu) | ne |